Как получить налоговый вычет по НДС?

Бизнес в России «по умолчанию» платит довольно большое количество налогов. Но государство одновременно предлагает немало льгот и дает возможность компенсации ряда расходов. Например, для предприятий, применяющих общий налоговый режим, предлагается целая система по возврату НДС (налога на добавленную стоимость) или его части. В этой статье разберем основные моменты, касающиеся оформления вычетов, условий их применения, перечня документов.

Что такое возмещение налога на добавленную стоимость

Под возвратом НДС понимают процедуру, когда предприятие, ранее уплатившее этот вид налога, получает компенсацию из бюджета (частично или полной суммы). Возмещение осуществляется по заявлению, при предоставлении подтверждения наличия оснований. Право на возврат НДС есть как у юридических лиц, так и индивидуальных предпринимателей (ИП) на ОСН, а также у импортеров, фермерских хозяйств на ЕСХН.

Типовые условия, предъявляемые к организациям:

1. Официальная регистрация в ИФНС.
2. Соблюдение сроков для подачи заявления.
3. Отсутствие ошибок в подаваемой декларации.

Порядок обращения в налоговую службу определяется Налоговым Кодексом РФ с учетом «свежих» поправок. Общий порядок регламентирован ст. 176 НК РФ. Важно понимать, что в возврате могут отказать. Например, если в ходе камеральной проверки выявлены нарушения. Существуют условия для ускоренного возмещения НДС.

На какие суммы применяется вычет

Основы процедуры заложены ст. 171 НК РФ. Статья приводит полный перечень оснований для того, чтобы возместить НДС из бюджета.

Популярные варианты:

1. Предприятие оплачивало НДС поставщику при закупке товаров/сырья.
2. То же, в отношении оплаты строительства, капитального ремонта основных средств.
3. Налог был уплачен при ввозе продукции в страну или покупке у иностранной компании.
4. Имеются расходы с НДС по командировкам, представительским мероприятиям и пр.

В этот же список стоит добавить возврат товара, отказ от получения, когда компания вынуждена аннулировать сделку с возвратом денежных средств покупателю.

При каких условиях можно применить вычет НДС

Если рассматривать ситуацию упрощенно, то возврату подлежит та часть налога НДС, которая была уплачена налогоплательщиком своим поставщикам. Главное, чтобы в подтверждающих документах отражалась сумма уплаченного налога. Но это не единственное условие для обращения в налоговую за возмещением расходов организации. 

Иные варианты:

1. Приобретенные товары, работы, услуги (ТРУ) перепроданы, использованы в операциях, облагаемых НДС или относящиеся к экспорту.
2. То же, только в отношении ТРУ, оприходованных по правилам бухгалтерского учета, от первичной документации до отчетности.
3. Первичные документы должны быть корректными, с учетом действующей формы/бланка и перечня сведений, приведенных в нем.

Общее правило для всех налогоплательщиков, работающих с НДС – перед заявлением возмещения налог требуется уплатить, самостоятельно и в полном объеме. Также стоит учитывать возможность применения «особых» условий. Например, был перечислен аванс за товар. Чтобы получить возврат по НДС (по авансу), придется добиться отгрузки купленного или нужно вернуть средства.

Существуют условия, когда организация лишается права на налоговый вычет по НДС несмотря на формальную возможность получить компенсацию. Например, если товары реализовывались только за рубежом, независимо от места приобретения, территория РФ или иные страны. Такие исключения подтверждаются Письмами Минфина РФ №03-07-13/01-46, №03-07-13/01-49 и пр.

Как принять НДС к вычету

Чтобы получить налоговый вычет НДС, необходимо подать декларацию. Ее положено передавать в ИФНС каждый квартал до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. В ней и положено отражать уменьшенную сумму налога на добавленную стоимость. Перед отправкой рекомендуется проверять декларацию на предмет ошибок, неточностей.

Более детально:

1. Вычеты указываются в строках 120-180 и 190 раздела 3.
2. Вносить туда требуется рассчитанную сумму исходя из реальной налоговой базы.
3. Если сумма к возврату больше налога к уплате, то указывается значение к возмещению.

Перед фактическим перечислением средств из бюджета в пользу организации будет проведена камеральная проверка. Сначала этим занимается автоматизированная система контроля налоговой службы. При выявлении ошибок назначается повторный мониторинг, в том числе с истребованием первичной документации, уточненной декларации, пояснений контрагентов.

Как вернуть переплату

Нередко встречаются ситуации, когда НДС уже уплачен авансом. И только по завершении года у предприятия появляется возможность обращаться. Например, были собраны все подтверждающие документы, являющиеся веским основанием для подачи заявления на налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость. Право на возврат переплат авансом имеется не у всех предприятий.

Типовые условия, для получения такой возможности:

1. Организация за 3 отчетных года уплатила в бюджет совокупно 2 млрд рублей и более.
2. Налогоплательщик пользуется банковской гарантией.
3. Юридическое лицо или ИП является резидентом особой экономической зоны.

Отдельно таким образом поощряют производителей прививок против COVID 19. В любом случае «по умолчанию» возврат осуществляется в течение 2 календарных месяцев (возможно продление до 3 месяцев). При наличии оснований возможна обработка обращения в ускоренном режиме, в рамках камеральной проверки, обычно длящейся не более 10 дней.

Важно понимать, что налоговая вправе запрашивать дополнительную информацию, уточнения по предоставленным данным. Если своевременно не ответить ведомству, не исключен штраф в размере 5 000 рублей. И, как следствие, отказ в возмещении НДС. Повторно обратиться в текущем периоде уже не получится. Если по возврату получено одобрение, средства вернутся в течение 7 дней.

Какие нужны документы

На решение о возмещении организации налога на добавленную стоимость максимально влияет перечень документов, предоставляемых в налоговую инспекцию. В них не должно иметься никаких ошибок или исправлений, должны быть предоставлены достоверные сведения.

Типовой список:

1. Заявление на возврат НДС.
2. Оригиналы/копии первичных документов.
3. Подтверждение оплаты услуг/товаров поставщику ТУР.
4. Копии документов, существенных для рассмотрения.

Последний пункт относится к свидетельству о регистрации юр. лица или ИП, о постановке на налоговый учет, на оказание услуг/поставку товаров, на наличие налоговых льгот и т.д. Возможен запрос дополнительных документов.